За что могут посадить бухгалтера

Содержание

Уголовная ответственность главного бухгалтера 2019

За что могут посадить бухгалтера

За что отвечает главный бухгалтер? Из самого названия должности вытекает, что в первую очередь — за бухучет. А учет неразрывно связан с расчетом налогов и других обязательных платежей.

Получается, что если недоимка по ним превысила лимит и «тянет» на уголовную статью, то виноват главбух? Однако не все так просто.

Рассмотрим, в каких случаях возможно привлечение бухгалтера к уголовной ответственности и какие санкции могут быть применены к нему.

Кто отвечает за бухучет

По закону за организацию бухучета в компании отвечает не главбух, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».

Действующий вариант основного бухгалтерского нормативного документа вообще не содержит прямых указаний на ответственность главбуха за ведение учета и формирование отчетности.

Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают только подпись руководителя.

Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.

Закон говорит о том, что в подобной ситуации на руководителя возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Можно сделать вывод о том, что в остальных случаях (когда разногласий нет) ответственность за бухучет все-таки делится между первыми лицами компании.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Как это разделение реализуется на практике — рассмотрим далее.

Налоговые и «смежные» с ними статьи УК, по которым может быть привлечен главбух

В чистом виде «налоговыми» являются статьи 199 и 199.1 УК РФ. Первая из них посвящена неуплате налогов по самой организации, вторая — санкциям за неисполнение обязанностей налогового агента. Чаще всего здесь речь идет об НДФЛ с зарплаты сотрудников, но статья 199.1 может применяться и по НДС или налогу на прибыль (например, при выплате доходов нерезидентам).

Аналогичной двум рассмотренным выше можно считать и статью 199.4 УК РФ. Хотя взносы на страхование от несчастных случаев формально и не являются налогами, но по сути — это часть «нагрузки» на фонд оплаты труда.

Если проведена проверка, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника (ст. 46 и 47 НК РФ). Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.

Нередко незаконная налоговая стратегия связана с использованием различных схем при участии фирм-однодневок.

Если будет доказано участие главбуха в организации схемы, то ему может грозить наказание по еще двум уголовным статьям:

  • Статья 327 УК РФ предусматривает наказании за подделку документов. Все сделки с однодневками не имеют реального экономического смысла, т.е. являются фиктивными. А значит — оформляемые по ним документы можно считать поддельными.
  • Статьи 174 и 174.1 УК РФ предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.

Условия для привлечения главбуха к ответственности и размер санкций

Уголовное наказание за неуплату налогов и другие преступления в экономической сфере применяется с учетом следующих особенностей:

  1. Наличие умысла. Сторона обвинения должна доказать, что подсудимый сознательно предпринимал действия, направленные на нарушение закона.
  2. Крупная сумма. Уголовные санкции предусмотрены не за любую недоимку по налогам или сокрытие имущества, а лишь после превышения установленного лимита.

Рассмотрим, какое наказание может «по максимуму» грозить главбуху в различных ситуациях

Статья УКМинимальная сумма нарушения для применения, млн. руб.Максимальное наказание (при отягчающих обстоятельствах)штраф, тыс. руб.дисквалификация, летпринудительные работы, летлишение свободы, лет
199, 199.15,0до 500до 3до 5до 6
199.25,0до 2000до 3до 5до 7
199.42,0до 500до 4до 4до 4
327до 4до 4
174, 174.11,5до 1000до 5до 5до 7

Как можно защититься от уголовного преследования

Лучше всего, конечно, не принимать участия в сомнительных схемах. Если же подобная ситуация уже произошла, рассмотрим, как обезопасить бухгалтера от уголовной ответственности.

Как бухгалтеру подстраховать себя:

  1. Главбух может запросить у директора письменное подтверждение по спорным операциям.
  2. По «налоговым» статьям (199, 199.1 и 199.4) предусмотрена возможность освобождения от ответственности для лиц, впервые совершивших указанное преступление. Для этого вся задолженность, включая пени и штрафы, должна быть уплачена в бюджет до суда.
  3. По статье 199.2 (сокрытие имущества) для освобождения от ответственности, кроме возмещения ущерба, нужно еще перечислить в бюджет стоимость скрытого имущества в удвоенном размере (п. 2 ст. 76.1 УК РФ).

Также напомним, что главного бухгалтера (как и любое должностное лицо) нельзя привлечь к уголовной ответственности за деяния, совершенные его предшественниками. Правда, здесь есть «обратная» сторона. Ответственное лицо может быть подвергнуто уголовным санкциям и после увольнения. Срок давности зависит от тяжести преступления (ст. 78 УК РФ).

Категория преступленияМаксимальный срок лишения свободы, летСрок давности, лет
небольшой тяжестидо 32
средней тяжестиот 3 до 56
тяжкоеот 5 до 1010

Таким образом, при наличии отягчающих обстоятельств (совершение в группе или особо крупный размер) срок давности по налоговым преступлениям может достигать 10 лет.

Как на практике применяются уголовные санкции за неуплату налогов

Фактически по налоговым нарушениям в большинстве случаев отвечает руководитель. Уголовная ответственность бухгалтера и директора одновременно может быть применена, если доказан умысел обоих лиц.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/ugolovnaya-otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera-2019/

Сколько главбухов посадили за 3 года и за что?

За что могут посадить бухгалтера
06.06.2017

Редакция провела большое исследование по налоговым уголовным делам с участием адвокатов и следователей. За последние три года таких дел стало больше. К счастью, обвиняемых главбухов по-прежнему мало. Но почти всегда их привлекают к делу как свидетелей.

Сделать из главбуха виновника всех бед очень сложно. Следователи в этом не заинтересованы. 

Для них главбух — это лучший свидетель.

Почему следователям невыгодно делать из главбуха обвиняемого.Чтобы дать вам полную картину мира, мы проанализировали 2500 приговоров по налоговым уголовным делам за три года — 2014, 2015, 2016-й. Изучили официальную статистику Верховного суда за тот же период. Расспросили адвокатов и следователей о том, как сейчас обстоят дела.

И сразу же хотим вас успокоить — сделать из главбуха виновника всех бед очень сложно. Да и сами следователи в этом не особо заинтересованы. Для них главбух — это лучший свидетель. Хотя в том, чтобы оказаться на его месте, тоже нет ничего приятного. Любое лишнее слово может обернуться против него.

По статистике, уголовных дел по налогам становится все больше. А число обвиняемых главбухов не растет. В среднем среди всех осужденных по налоговым преступлениям всего 1,5 процента главбухов. И в течение последних трех лет эта доля не меняется. Почему так происходит и может ли ситуация резко поменяться не в вашу пользу? Нет, не может.

Когда начинается уголовное расследование, то чаще всего тот, кого допрашивают в качестве главного свидетеля, потом становится обвиняемым. Но с главбухами наметилась противоположная тенденция. Для следователей главбух намного ценнее как хороший свидетель, чем как обвиняемый.

Он все знает, что происходит в компании, что делает директор, какие договоры заключает, куда уходят деньги и т.п. А обвинить его тяжело, потому что трудно доказывать, что это главбух принимал решения и все делал по своей воле, а не в силу подчинения директору.

Поэтому лучше иметь грамотного свидетеля — главбуха. С ним говорят по-дружески, убеждая, что он тут ни при чем и должен лишь сообщить информацию, которой владеет.

Но вы должны знать: свидетель вправе отказаться от показаний против себя и своих родственников.

Хотя следователи обычно намеренно забывают разъяснить об этом, сообщая, наоборот, что свидетель не вправе отказаться от дачи показаний, а за ложные показания несет уголовную ответственность (ст.

56, 307, 308 УПК РФ). Поэтому если вдруг запахло жаренным, то, возможно, лучше промолчать, чем наговорить лишнего.

Сколько заведено дел за уклонение от налогов (ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ)

2016 год

10 главбухов осудили, из них получили:
0 — реальный срок; 6 — условный срок; 4 — штраф; 2 дела развалилось; 

2015 год

11 главбухов осудили, из них получили:
2 — реальный срок; 4 — условный срок; 5 — штраф; 0 – дела развалилось;

2014 год

8 главбухов осудили, из них получили:
2 — реальный срок; 3 — условный срок; 3 — штраф; 0 – дела развалилось;

Главбух проговорилась

Судья спрашивал главбуха, вела ли компания реальную деятельность или занималась обналичкой путем составления фиктивных документов. Главбух убеждала следователя, что деятельность была реальная, компания поставляла оборудование на производство. А потом проговорилась, что как только эту компанию слили, то сразу же открыли новую с аналогичной деятельностью.

Адвокат директора стал запугивать главбуха.

Главбух не хотела покрывать директора. И стала рассказывать следователю, что директор просил ее давать ложные показания, оправдывающие его. После чего адвокат директора стал пугать тем, что главбух тоже пойдет под статью. Но главбух не растерялась — она напомнила адвокату, что в таком случае директору грозит еще больший срок за группу лиц.

Главбух сама засомневалась в своей невиновности

Адвокат главбуха ходатайствовал, чтобы дело рассматривали в особом порядке. То есть главбух признает вину, и все заканчивается штрафом и возмещением ущерба. Судья спросила, признает ли главбух свою вину. Та ответили «да». А когда судья озвучила сумму долга — 18 млн руб., главбух стала отказываться и говорить, что в такой недоимке она не виновата.

Главбухов редко обвиняют в незаконном возмещении и обналичке

Неуплата налогов — это не единственное нарушение, за которое на главбуха могут завести уголовное дело или привлечь его как свидетеля. Есть еще две статьи:

— мошенничество при возмещении НДС (ст. 159 УК РФ);

— обналичка (ст. 172 УК РФ).

Как правило, наказывают за такие нарушения тоже директоров или учредителей. А процент обвиняемых главбухов крайне низок.

Обвинить главбуха в таких преступлениях тоже сложно. Следователи должны доказать, что бухгалтер получил в итоге личную выгоду, знал о незаконных действиях директора или учредителя, участвовал в обогащении компании либо директора за счет бюджета.

Сделать главбуха обвиняемым сложно

Возможность привлечь главбуха к ответственности за налоговое нарушение в уголовном деле зависит от того, какие обязанности он выполняет (письмо Минфина России от 13 октября 2016 г. № 03-02-08/59759).

Уголовным нарушением считают умышленное включение в декларацию ложных сведений или непредставление такой декларации вообще. Но отчетность подписывает директор организации, а не главбух. И именно он отвечает за выбор контрагентов и платежи по налогам и взносам.

Главбух же получает первичные документы, вносит их в учетную программу и составляет отчетность. Платежки тоже проводят только с разрешения директора. Поэтому умысла у главбуха нет. Значит, это оплошность. За нее уголовной ответственности нет (ч. 2 ст. 25 УК РФ; п.

 3, 8 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64).

Стало легче прекратить уголовное дело

Чтобы избежать реального срока, многие из обвиняемых просят судью рассматривать дело в особом порядке (ст. 314 УПК РФ). Тогда обвиняемый полностью признает свою вину, возмещает ущерб и больше ничего не пытается доказать. Как рассказали нам в следственном комитете, половину уголовных дел по налоговым преступлениям рассматривают в особом порядке. В таком подходе есть плюсы:

— нет судебного разбирательства, значит, не смогут найти другие нарушения;

— наказание будет меньше — не более 2/3 максимального срока или наиболее строгого вида наказания за данное преступление.

Но в таком случае нужно понимать: если главбух не полностью признает свою вину, то закрыть дело таким способом не получится.

За что еще, кроме налогов, привлекают бухгалтеров

4 года условно

История № 1. Бухгалтер перечислял себе подотчетные. Бухгалтер филиала имел доступ к электронным подписям и воспользовался этим, чтобы перечислять деньги с расчетного счета филиала на свой счет. В назначении платежа указывал, что это выдача под отчет.

Чтобы скрыть хищение, бухгалтер выгружал из программы банковскую выписку и удалял из нее операции по переводу денег. А еще создал на компьютере электронный адрес и с него самостоятельно отправлял компании письма якобы от Сбербанка о сбое в программе. Выписки и письма передавал главбуху. Бухгалтера обвинили в мошенничестве (ч. 4 ст. 159 УК РФ).

Он признал вину и частично возместил компании ущерб (приговор Усть-Янского районного суда Республики Саха (Якутия) от 14 февраля 2017 г. по делу № 1-8/2017).

2 года и 5 месяцев — реальный срок с возмещением ущерба

История № 2. Главбух возмещала НДС для себя. Главбух заявляла в декларациях НДС к возмещению. А в заявлениях на возврат указывала неактивный счет в банке — компания его уже не использовала.

Через несколько дней после того, как деньги поступали на счет, она перечисляла их небольшими суммами на счет ООО, в котором была директором. Платежки оформляла якобы на оплату товаров, займы и т.п. по фиктивным договорам с ООО.

Также перечисляла деньги на свою пластиковую карту, карты мужа и сына.

Впоследствии экспертиза показала, что многие подписи директора на платежках и заявлениях на возврат подделала главбух. А на допросах директор рассказал, что несколько раз спрашивал главбуха, почему компания не получает возмещение НДС. Она поясняла, что, если возвращать налог, инспекторы замучают проверками.

Лишние счета директор тоже давно просил закрыть. Когда все раскрылось, главбух пояснила, что деньги ей нужны были для развития своего бизнеса и она планировала их вернуть. Но это не помогло. Главбуха обвинили в мошенничестве (ч. 3 ст. 159 УК РФ) и дали реальный срок (приговор Центрального районного суда г. Читы от 22 июня 2015 г.

по делу № 1-15 /2015).

3 года условно и обязательные работы 240 часов

История № 3. Бухгалтер завышала себе зарплату. Бухгалтер готовила документы по зарплате. Правильный вариант давала на подпись руководству. А заодно делала еще один реестр зарплаты — для банка. В этом реестре завышала свою зарплату.

В результате банк зачислял на ее счет больше. В итоге бухгалтера обвинили в мошенничестве (ч. 1, 3 ст. 159 УК РФ). Она признала вину и частично компенсировала учреждению ущерб. Поэтому срок — условный (приговор Советского районного суда г. Новосибирска от 24 января 2017 г.

по делу № 1-44 /2017).

Смогут ли на меня завести дело, если я  внештатный главбух?

Да, за уклонение от налогов привлечь могут и человека, который неофициально выполняет обязанности главбуха или бухгалтера. В жизни такие примеры есть (приговор Коряжемского городского суда Архангельской области от 23 апреля 2014 г. по делу № 1-50).

Доказательствами может быть любая информация, что этот бухгалтер ведет учет, знает, что контрагенты — это однодневки, а сделки — фиктивные, умышленно включал в декларацию ложные сведения.

Доказать ведение учета могут электронная переписка, пояснения работников, информация по компании в личном компьютере бухгалтера; IP-адрес компьютера, с которого сдавали отчетность или отправляли проекты документов в компанию и т.д.

Какие бумажки сохранить, чтобы потом не остаться крайним

Адвокаты рекомендуют сохранять всю переписку с директором, где он требует провести незаконные операции. В том числе письма по электронной почте, смс, сообщения в skype и т.п. программах.

Суды сейчас принимают такие переписки в качестве доказательств. Но торопиться выкладывать все следователю не нужно. Лучше сначала обсудить все с адвокатом.

Возможно, какая-то переписка может сработать не на пользу и подтвердить, что бухгалтер осознанно пошел на нарушение, а значит, у него был умысел.

Советуем почитать:

Источник: https://www.fiokan.ru/novosti/skolko-glavbuxov-posadili-za-tri-goda-i-za-chto.html

��������������� ����������: ���������������� � ���������

За что могут посадить бухгалтера

������������ ���������� ��������� � ������ ����������� ��� � ����������������, ��� � � ��������� ���������������. ������������ � ����� ���������� “�������������” ������� ���� � �� ��.

���������������� ��������������� ����������

���������� ������ ���������������� ��������������� � ��������� �������:

��������� ���������� ����������

��������������� �� ������������ ��������� �������� �������� � ���������� �� ��������� � ��������� ��������� ���������� ���������� ������� 15.1 ���� ��. � ���������, ����� � ����� �� 4-� ���. �� 5-�� ���. ������ ����������:

  • ��� �������� � ����� ���������������� (���� �������� �� � ������ ������) �������� ����� (� ����� �����) ���� �������� ������� � ������, ����������� ������������� ��� ����������� ���������� ������;
  • �� ������ �������� ������ �� ���������� ������������� �� ����� ����� ������������� ��� ����������� ���������� ������� �� ������������� ��� ������ ��������;
  • �� ������������ ������� � ������� �������� ���������� �������.

���������� � ��������

�������� ����������� ������ � ������������� ������:

  • �������� � ������ ������������� �������� �� ������ ������� ������;
  • ������ (���������) ���������� ����������� �� �����, ����������� 10%;
  • �������� �����, ��� �� 10%, �������� ��������� ������� � ���������� ��������� �������� � ��������;
  • ���������� �� ������ �������� ������ �������� � ������� � ���������-������������� ������������ �����������, ������� �� ���������� � ����������, ��� �������������� �������-���������, ��������������� � ����������������.

�� ��� ������������� �������� � ������ ������ 15.11 ���� �� ��������������� ������ ��� ����������� ��� �� 5-�� ���. �� 10-�� ���. ������. � ������ ���������� ��������� ��������� ���������� ���������� ������ ��������� �������� �� 10-�� ���. �� 20-�� ���. ������ �, ������ �����, ������������� ��������������� ����������� �� ��������� ���������� �� 1-�� ���� �� 2-� ���.

�������� ��������: � 2019 ���� � ���� �� ������� ������������� (���������� � �������� � 09.06.2019), ��������� � ���������� ���������������, ����:

  • ���������� � ������ � ���������� �������� ��-�� ���������������� ������������� (���� � ����� ���������������) � ����������� ��������� �������� ������������;
  • ��������������� ���������� �������� ���������� ��������� ������������� ����������.

�������������� � ���� ���������� ������� �� ���������� ���� � ����������� ���������� �� ��� � ������� ���� ��� ������� �������� ����������.

��� �� ����������� ������� ������������ ������ ����������? ��� �� �����, ���������������� ��������� (������, ��� ����� ����������) �� ����� �������� (������, �����������), ��� ��������������� � ��������� ����� �������� ������, ���������� � ����� � ������� �� 300 �� 500 ������ �� ������ 19.7 ���� ��.

������� ������ ��������� ��������� ���������� �� ������������ ������� ������ �������� ����������� � �������� ���������.

� �������1�:�������������������� ����� �������� ���������� �������� ��������� � ��������� ������������ ��������� �������, ����������� ����������.

���� ����� ���������, ��� ������������ ���� �������� �� ������������� �����-���� ����������� ��� � ������� 8 ����� ������ ����������� �� ������ � �������� ���������.

���� ��������, ��������, ���������� ������������� �����������, ��������� ��������� ��������� ��� � �� ������� ���������� ��� ���������� ��� ����� ������, ��������1�:����������, ��������� �� ������ ��� ������� ����� ����������.

������������ ����������� ����������� ��� �����������, ��� ���1�:������������������������ ��������� � ���������� ��������� � ����������� ������.

���� ����� ������ ����� � ������ ����������, �� ��������������� ���������� � ������ ������� ��� ������� ������.

����� �� ������������ �������� ��������������� ���������� ������ � �������, �� ����� ���� ���������� ������: � 2020 ���� ���������� �� ������������ ����������� � ������� ���������� ������� ���������� ���������� (��������������� ������������� ������� � ����� �� ������������� �����).

��������� ������ ��� ��������� ����������

�� ���� ������ ����������� ��������� ����������, � ����� �������� �� ��������� ������� �� �����������, ������ �� ��������� ������ 15.5 ���� ��, ���������� ����� � ����� �� 300 �� 500 ������.

����������� ��������� ������������� ������ 2 ������ 15.33 ���� �� �� ��������������� ����� ������� �� ����� 4-��� (��� ���, ��� ����� �������� � ���� ����������� �����������).

��� ������� ������������ ������ (� �������, ���������� ���������� �� ����������, � ������� �� �������� ���������������) ����������� ������ ����� ���������������� ���������������: �������������� ������ ��������� � �������� �����������.

��������������� ���������� �� �������� ����

�� ����� ���� ��������� ������ �������������� � ��������������� ��������� ������������� ����������, ������������� � ������ ����������� ��������, ������� 15.6 ���� �� �������� ������� �������� � �� 300 �� 500 ������. ������, ���������!

����������� ���������

�� ����� 3 ������ 17.14 ���� �� ��������� ��������������� ��� ������������� ���������� �������������� ����������� ������ �������� ���������, � ����� ������ ��������������� ����� � ��������� � ���������� ���������� ���������� ��������. ����� ������ �������� � �� 15-�� ���. �� 20-�� ���. ������. ���� � ���� ��!

��������������� �������������� �������

�� ������ 13.19 ���� �� ��������� ����� ��������������� � ���� �������� ����������� �� ����� �� 10-�� ���. �� 20-�� ����� ������ �� ��������������� ���� ������������� ������������� �������������� �������� � �������. ��� ���������������� ������������, ������ ����� ������ ������ �� ����������? �� ��� ��������� ��������� ������� ��� ����� ������������ � �� 30-�� ���. �� 50-�� ���. ������.

��������������� �������� � ���� �� ���

�� �������������� ������ ������������ � �����-���� ������ �������� �� �������� ��������� ������� � ������ �������� ���������� ����������-�������� ������� (���) ������ 5 ������ 14.5 ���� �� ���������������� ��������� � ����� ������, ������������� �� 1,5 ���. �� 3-� ���. ������.

������������ ���������� ����

������������� ��������� ���������� ������������� ���������� ������, ��� � ������������ �������� � �������� ���� ������ ��������������� �� ����� 1 ������ 19.4 ���� �� � ����� � ������� �� 2-� ���. �� 4-� ���. ������.

��������� ��������������� ����������

� ��������� ��������������� ��������� ������������ ��� ���������� ��������� ������:

��������� �� ������ �������

� ������ ������������ ������ ��������� ����������� �� ������ ��������� � ��������� �������, ������� ���������� ������������� ��������� �������������� ������������ �������� ����������, ���������� ������ ��������� ��������������� �� ������� 199 � 199.1 �� ��.

��������� ���� ������������ ������ ��� ������������ ������ �� ������� ���������� �� ������������ �������� ���������� �������� (� �������, ���������� �������� � ��������� ���������� ������������� ��������), �������� ���� ������� � �������� ������� �����������, ���������� ���������������.

��������� ���������� ������� ���������� ������������ ������ (�� ���� �� ����������������) � �������� ������������ �� ���������������.

� � �����, ��������� � ��������-���������� ������� � ����� ��������������� ��� ����������� � ������� ������, ��������� ������������� ���� ��� ��������� ��������� ������ � ���������� ���������: ����� ��������� ������ ��� ��������� � ������� �������� ������ ��������� 5 ���. ������ �� ��� ��������� �������; ��� ������������ ������������ ����������� ������ ��� ����� �������� � ����� 15 ���. ������.

������ ������ ��� ����������� ����������� ��������� ��� ������� ������� �������� � �� 100 ���. �� 300 ���. ������, ����� ������������� ��������� � ���� �������������� ����� ������ �� 2-� ���, ����� �� �������� ��� ������� ������� �� 2-� ���. ����� ����, �������� ��������������� ���������� �� ������ �� 3-� ���.

��� ��������� � ������� ������� ������ ����� ������ ������ ��������� ����������� � �� 200 ���. �� 500 ���. ������, �������������� ������ � �� 5 ���, � ������� ������� ��� �� ���� �� 6 ���. ��������������� ����� ���������� ����� 3 ����.

�� ������� ����������� ���������������� ��������� �� ��� ���������, ��� ���������� �� ��������� ������ � �� ������ ������������ ������ ��������. � ������ ������� ����������� ���� ������� ���������.

� ������� ������������� �������� ������� ���� �������� ����� ������� � ��������� ���������, ��� �����������.

���� ��� ������ ������������� �����, �� ���� ������������, ������� � ���������� ����������������� ��� �������.

�������� ���������� �������

��������������� �� ����������� �� �������� ������� �� ���������� ����������� ���������� ���� ���������� � ��� ����� � �� �� �������� ��������� ������ 199.4.

��������������� ��������� ���������� ��� ��������� ����� ������ ��� �������� ��������� ������ ������� ��������� �������; �������� �������� ���������� ����, �� ������ ������� ������ ��������� �������.

��� ������ ���������� ��� ���������� ������ ����� ��������� ������� ������ ������������� ����� ������� � ����� 2 ���. ������ �� ��� ����, ���� ����� ������� � ����� 10 ���. ������ � �������� 3 ���.

� ������������ ����� � ����� �� 100 ���. �� 300 ���. ������ ��� ������� ������� � �� 500 ���. ������ ��� ����� �������. ������� ������� ��������������: �� ���� �� 1 ���� � ������ ������ � �� 4-� ��� �� ������.

��������� ������ ���� ������������! �� ������������ ����� ����� ��������� ������������� � ��������� ����������: ���������� � ������� �������� ������������� �� ���������, ���� ������� �������� ������������, ��������� ������� ������������� ������������� �� ������� � ����� �, � ���������� �� ����� �����, ������� �����.

������������� ����������

�������� ���������� ���� ��� �����������, ��� �������, ������, ������������� ��������� ������������ (� �������, ��������� �� �������, ������������ ��� ������ ������������������� �������). ������� 327 �� �� �� �������� �������������� ���������� ����� �� 6-�� �������, �������������� ������ ���� ������� ������� � � ��, � ������ �� ���� �� 2-� ���.

� � ���������� � ����� ��������

��� �������� ��������� �� ����������� � ��������� ����������-��������� ���������� ������ ����������� ���� ���� ��� �� ���������������� �������, � ��������� �� ������ 315 �� ��. ��� ����������� ���������� ���������� ������������� �������� �������� ��������� � ������ ���������� ��������, ���������������������� �� ��������������� �����.

� ������ ������ ����� ���� ��������� �� ���������� ���� ���� �� ��������� ���������: ����� �� 200 ���. ������; ������� ����� �������� � ����� �������� � �� 5-�� ���; ������������ ������ � �� 480 �����, ����� � �� ���� �� �������� � ���� ������� ������� � �� 2 ���.

������������ 1�:����(�������������-��������������� �������������) – ��� �������� ����� � �������� ��������, ������������� ������������, ����������������� ���������, �������������� ���������, �������� ������ � 1�, � ����� ������ � ������� ������������, ������� ������ “������������ �� ����������������”.

�������� ������� ��� ������������� ������� ������ ��� ����� ���? �������� ������ ������������ ������������ ����� ������������.

#���������������� #��������������� ���������� #������������� ���� #������� 1� #1�:���

�������� ���������� ������������ ��������!

Источник: https://www.1cBIT.ru/blog/administrativnaya-i-ugolovnaya-otvetstvennost-bukhgalterov/

Ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года: от дисциплинарной до уголовной

За что могут посадить бухгалтера

В настоящей статье мы с вами большей частью будем говорить об уголовной ответственности главного бухгалтера.
Но для начала давайте обозначим все виды ответственности главного бухгалтера:

  1. Дисциплинарная ответственность главного бухгалтера, которая наступает в случае нарушения норм и правил, установленных ТК РФ (замечание, выговор, увольнение).
  2. Материальная ответственность главного бухгалтера – регулируется так же ТК РФ.
  3.  Уголовная ответственность главного бухгалтера – устанавливается в соответствии с УК РФ: составы от мошенничества до налоговых преступлений.
  4. Ну, и наконец, административная ответственность, предусмотренная ФЗ от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ», в частности ст. 15.11 – от штрафа до дисквалификации.

Субсидиарная ответственность главбуха с 2018 года

Особняком стоят нормы и правила о субсидиарной ответственности главбуха, установленные законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Предлагаю  к  просмотру мое  выступление  в  прямом эфире перед  адвокатами Коллегии адвокатов города Москвы «Комаев и партнеры» о том, как и почему сегодня привлекают к субсидиарной ответственности руководителя или учредителя должника, а так же о том, может ли к субсидиарной ответственности быть привлечен главный бухгалтер. Рассказ о субсидиарной ответственности сопровождается примерами из судебной практики, в том числе и из «дела главного бухгалтера Ахмадеевой»:

Продолжение статьи.

В соответствии с указанным законом с главного бухгалтера, наряду с руководителем предприятия могут быть взысканы долги предприятия, в случае, если будет установлено, что главный бухгалтер был неквалифицированным, нарушал закон и своими действиями привел предприятие к банкротству.

При этом по закону вина главбуха презюмируется, т.е. именно он и должен доказать, что он не виноват.
Судебной практике пока не известны случаи привлечения в чистом виде (именно в чистом виде, без уголовной!) главбуха к субсидиарной ответственности.

О субсидиарной ответственности главного бухгалтера и не только читайте в другой моей статье: «Все о субсидиарной ответственности главного бухгалтера»

Задачей настоящей статьи является не запугать бухгалтеров, что вот за это им грозит административная ответственность, а вот за это деяние может наступить уголовная ответственность (УО), и за вот это его (ее) могут привлечь, например, по ст. 159 УК РФ (мошенничество, при возмещении из бюджета НДС).

Мы живем в России. И помним прекрасно слова Ф.Э.Дзержинского, которые звучат примерно так: «То, что вы не сидите, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

Из этого и будем исходить.
Итак.

За какие нарушения и ошибки наступает ответственность главного бухгалтера?

Ниже, мы поговорим о конкретных статьях УК РФ, в которых содержатся составы экономических преступлений.

Основные составы

  • Ст.ст. 195, 198, 199 (с примечаниями 199.1., 199.2) УК РФ (в статьях содержится указание на бухгалтерские и отчетные документы).
  • Ст.ст. 171-174, 176, 185, 193, 194, 196 и ст.

    197 УК РФ – косвенно затрагивающие бухгалтеров.

  • Ст. 160 УК РФ – «Присвоение или растрата».
  • Ст.

    312 УК РФ – «Незаконные действия в отношении имущества, подвергнутого описи или аресту либо подлежащие конфискации»

  • Ст. 159 УК РФ – мошенничество.

За что ответит бухгалтер

А сейчас пока давайте рассмотрим некоторые примеры (я бы назвал их типовыми), когда главного бухгалтера (ГБ) привлекли к УО.

Мы разберем конкретные действия главного бухгалтера, которые привели ее (его) на скамью подсудимых и сделаем общий вывод.

Сразу обрадую: привлечение главных бухгалтеров к УО является редкостью, а приговор к реальному сроку еще большая редкость. Тем не менее, давайте посмотрим на ситуации, которые все-таки послужили основанием для привлечения к УО главного бухгалтера.

Давайте, внимательно проанализируем ошибки и сделаем выводы. Забегая вперед – каждая ситуация является типовой.

Ситуация первая. Косвенные улики работают.

Подпись — основание для привлечения к материальной ответственности за финансовые махинации? А ее отсутствие?

Приговор Ступинского городского суда МО по делу № 1-59/2017.

Дело интересно тем, что вина бухгалтера доказывалась не прямыми уликами, а косвенными уликами (большинство бухгалтеров убеждены, что, если они не подписывали декларацию, то не отвечают и вообще, если они не подписали какой-либо документ, то и взятки гладки).
Доказательством уклонения от уплаты налогов послужило то, что бухгалтер «призналась»(!) по простоте душевной, что печати находились у нее, флэш карта с паролем у нее, СМС уведомления о прохождении платежа приходили на ее телефон.

Мне интересно, адвокат был рядом с бухгалтером или нет, когда она отвечала на вопросы следователя и чистосердечно признавалась, никак не заботясь о своей защите.

Так же правоохранительные органы вменили ей тот факт (заметьте, с ее же слов!), что она знала объем и ассортимент поставок, данные о поставщиках, цены и т.п.

А далее правоохранители сделали простой вывод, что она не могла не знать о фиктивности этих поставок, а также о факте, что все поставщики были компаниями однодневками. А, значит, умышленно совершила уклонение от уплаты налогов.
Уверен, что, если бы с бухгалтером был опытный адвокат, бухгалтер бы «не села». Так как выстроить защиту в этом деле опытному адвокату было бы относительно легко.

https://www.youtube.com/watch?v=kLAig9aoNrc

Ситуация вторая. О беспечности большинства бухгалтеров.

Дело № 10-4640 от 15.04.2015 (Московский городской суд).

Вот скажите, как такое было возможно, что идет ВНП, а на бухгалтерском компьютере следователи обнаруживают данные бухучета другой компании, а так же электронную переписку с контрагентами?
В результате действия бухгалтера по составлению декларации с включением в нее фиктивных данных признали преступными, приговорив бухгалтера к УО.

Ситуация третья.

Бухгалтер всегда должна письменно предупреждать руководителя о незаконности той или иной операции. (Кстати, этим она поможет и руководителю – группы лиц не будет).

Источник: https://nalog-blog.ru/ugolovnaya/otvetstvennost-glavnogo-buxgaltera-s-2017-2018-goda-ot-disciplinarnoj-do-ugolovnoj/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.